Mejoras introducidas por el modelo COSO

• Definió un marco concreto para evaluar el control interno desde la perspectiva de los controles “soft”, es decir, los relacionados con los recursos humanos.

• Si bien incipientemente, aparece por primera vez la mención a la necesidad de vincular objetivos con evaluación de riesgos y éstos con los controles.

• Lo mismo puede decirse del sub- componente de monitoreo, que luego la ley Sarbanes – Oxley vendría a enfatizar

• La transversalidad del componente de información y comunicación está en línea con la teoría de R. Klitgaard de información asimétrica, y en consecuencia es una visión muy apropiada para mitigar el riesgo de fraudes

Posteado por: Oscar David Chavarria

Objetivos vs. componentes del control interno

El modelo de control COSO divide los objetivos del control
interno en tres categorías:

• Operacionales
• De reporte financiero
• De cumplimiento

Objetivos operacionales

Son los que se orientan al logro de resultados del negocio: Como ejemplo

• Asegurar una cantidad de producción suficiente para atender los pedidos
• Lograr una reducción de 10 días en la antigüedad de las cuentas por cobrar

Objetivos de reporte financiero

Son los referidos a la veracidad de los estados contables: Como ejemplo:

• Que todas las conciliaciones relevantes hayan sido practicadas a la fecha de cierre
• Que las transacciones estén respaldadas por comprobantes y debidamente autorizadas

Objetivos de cumplimiento

Están principalmente relacionados con el cumplimiento legal:

• Leyes
• Regulaciones de la industria
• Impuestos

Posteado por: Fatima del Rocio Azucena

Cambios que representa el modelo COSO respecto de los conceptos tradicionales de control interno

Ambiente de control

• Códigos de ética y de conducta y mecanismos previstos para su cumplimiento
• Descripción formalizada de puestos
• Mecanismos de selección de personal
• Criterios para el establecimiento de remuneraciones
• Modalidades de evaluación de desempeño
• Procedimientos para la imposición de sanciones

Administración de riesgos

• Documentación de objetivos
• Criterios para la identificación y ponderación de los riesgos
• Establecimiento de niveles aceptables de riesgo
• Indicadores para la detección de niveles de riesgo
• Criterios para la selección de controles
• Documentación de:Planes de acción para optimizar el riesgo y Aceptación de riesgos residuales.

Controles

• Optimizados para mitigar los riesgos
• Considerando ecuación costo - beneficio

Supervisión y monitoreo

• Monitoreo:

- Implica una revisión conceptual, a diferencia de la supervisión directa

- Está principalmente referida a funciones externas a la organización, tal como auditor externo, organismos reguladores, junta directiva.

Supervisión y monitoreo

• Supervisión:

- Significa responsabilidad directa por el trabajo de otros, lo cual la diferencia del monitoreo

-Tiene un sentido amplio, incluyendo técnicas no tradicionales tales como capacitación y reuniones con el personal

Información y comunicación

• Información: conjunto de datos organizados de forma sistemática y comprensible
• Comunicación: proceso de trasmitir información
• Desde un receptor
• Utilizando un código
• A través de un medio
• Destinada a un receptor

Posteado por: Oscar Roberto Cruz

¿Qué Significa COSO?

• COSO son las siglas, en inglés, de Committee of Sponsoring Organizations de la Treadway Commission. (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de normas)

• Es un esfuerzo por redefinir el concepto de control interno utilizado por auditores internos y externos, e intervinieron diversas organizaciones, entre las que se destacan el AICPA, (Asociaciòn interamericana de CPA, el AAA Asociaciòn Americana de Auditores y el IIA, Instituto de Auditores Internos.

Posteado por: Oscar Roberto Cruz

Los modelos de control COSO, COSO – ERM y administración del riesgo

 Los modelos de control COSO y COSO - ERM

• Ambos modelos fueron diseñados para abordar la problemática del fraude corporativo y establecer un marco de control interno útil tanto para auditores externos como internos y directores de empresas.

• Si bien el modelo COSO- ERM (2004) reemplaza y supera las limitaciones de COSO (1992), es relevante conocer ambos modelos porque la legislación de los países latinoamericanos aún no reconoce a COSO - ERM.

El modelo de control COSO: Orígenes, ventajas y limitaciones del modelo original. Análisis de cada uno de sus componentes.

El modelo de control COSO surgió como una respuesta de la profesión contable al escándalo del BCCI, que:

• Demostró que una entidad con un buen sistema de control interno podía estar conscientemente dedicada a cometer fraudes y defraudaciones.

• Reveló que los controles apropiados para mitigar el riesgo de fraudes en los niveles inferiores de la organización son inadecuados para controlar a la Dirección.

Posteado por: Iris Arely Hernandez

Proceso de Auditoria

• Planes Generales y Específicos de la Auditoría Interna
• Control interno COSO
• Gestiòn de riesgos Matriz de riesgos
• Ejecución de la Auditoria
• Informes de auditoria
• Procedimientos de seguimiento

Posteado por: Fatima del Rocio Azucena